1.企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（）。
A.自然災(zāi)害造成的毀損凈損失 B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗
C.收發(fā)計(jì)量造成的盤虧損失 D.管理不善造成的盤虧損失
2.某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1999年6月10日以每股15元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
0.4元）購(gòu)進(jìn)某股票 20萬(wàn)股進(jìn)行短期投資；6月30日該股票價(jià)格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。1999年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為（）萬(wàn)元。
A.12 B.20 C.32 D.40
3.某股份有限公司于1999年9月1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資。該設(shè)備的賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，累計(jì)折舊為300萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)為640萬(wàn)元，累計(jì)折舊為350萬(wàn)元。
評(píng)估時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi) 3萬(wàn)元。假定該公司適用的所得稅稅率為 33％，該公司對(duì)于該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。
A.91.791 B.93.8 C.125.29 D.127.3
4.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。
A.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅
B.固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款利息
C.固定資產(chǎn)交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息
D.固定資產(chǎn)改良過(guò)程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
5.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2
640萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 40％。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪 2 400萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為
33％。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬(wàn)元。
A.1386(貸方) B.2970（貸方） C.3432（貸方） D.3600（貸方）
6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。購(gòu)入乙種原材料5 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸
1200元，增值稅額為 1020 000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 60 000元，裝卸費(fèi)用 20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用
18 000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4 996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。
A.6 078 000 B.6 098 000 C.6 093 800 D.6 089 000
7.企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（）。
A.發(fā)出商品時(shí) B.收到商品銷售貨款時(shí)
C.商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí) D.商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)
8.某上市公司于 1998年7月 1日接面值發(fā)行 20 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券（發(fā)行費(fèi)用略）。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為
3年，票面年利率為 10％，一次還本付息，債券發(fā)行 1年后可轉(zhuǎn)換為股票。 1999年7月 1日某債券持有人將其持有的
5 000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元（面值）債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。假定該可轉(zhuǎn)換公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。
A.4 750 B.5 000 C.5 250 D.5 500
9.某企業(yè)于 1998年7月 1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為 1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為
8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款（發(fā)行費(fèi)用略） 976萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。
A.1000 B.1080 C.1105 D.1120
10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的是
（）。
A.對(duì)沒(méi)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資 B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資
C.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資 D.準(zhǔn)備持有到期的債券投資
11.某工業(yè)企業(yè)債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。
A.管理費(fèi)用 B其他業(yè)務(wù)支出 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.接受資產(chǎn)的價(jià)值
12.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購(gòu)進(jìn)A材料6
000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102 000元，增值稅額為 17 340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用
1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料5 995噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5噸。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（超支）為（）元。
A.1099 B.1199 C.16141 D.16241
13.某股份有限公司 1999年7月 1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系
1997年 7月 1日購(gòu)進(jìn)，面值為 1500萬(wàn)元，票面年利率為 5％，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)收利息為150萬(wàn)元，尚未攤銷的折價(jià)為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。
A.-36 B.-66 C.-90 D.114
14.某企業(yè)于1996年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為
33％，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬(wàn)元。
A.40 B.-26.8 C.53.2 D.-40
15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。
A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分.共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆江涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、鍺答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）
1.下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）。
A.鑒于《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，對(duì)原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
B.鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為直線法
C.鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷
D.鑒于某固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長(zhǎng)其折舊年限
E.鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算
2.下列稅金中，應(yīng)計(jì)人存貨成本的有（）。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅
E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅
3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。
A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額
B.成本法改為權(quán)益法核算時(shí)在被投資企業(yè)中擁有的所有者權(quán)益與原投資成本之間的差額
C.用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額
D.被投資企業(yè)接受外幣資本投資所發(fā)生的外幣折算差額
E.被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。
A.對(duì)外捐贈(zèng)支出 B處理固定資產(chǎn)凈損失
C.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
D.債務(wù)重組損失
E.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
5.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類非貨幣性交易的有（）。
A.以自產(chǎn)的汽車換取生產(chǎn)汽車用鋼材
B.以作為原材料使用的鋼材換取汽車，用于運(yùn)輸
C.以生產(chǎn)設(shè)備換取對(duì)方生產(chǎn)的汽車，用于公司行政管理
D.以持有的股權(quán)投資換取管理用設(shè)備
E.以生產(chǎn)的商品換取對(duì)方生產(chǎn)的商品，用于對(duì)外銷售
6.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失 B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會(huì)提出股票股利分配方案 D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
E.因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值
7.下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。
A.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因
C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)
D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值
E.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策
8.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)（指股份有限公司）不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。
A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)
B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利
D.收到短期股票投資的股利
E.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)投資發(fā)生的評(píng)估增值
9.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性交易的有（）。
A.以公允價(jià)值20萬(wàn)元的小汽車一輛換取生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元
B.以公允價(jià)值20萬(wàn)元的小汽車一輛換取生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，另支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元
C.以公允價(jià)值50萬(wàn)元機(jī)械設(shè)備一臺(tái)換取電子設(shè)備一臺(tái)，另收到補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元
D.以公允價(jià)值50萬(wàn)元機(jī)械設(shè)備一臺(tái)換取電子設(shè)備一臺(tái)，另收到補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元
E.以公允價(jià)值30萬(wàn)元機(jī)械設(shè)備一臺(tái)和持有的公允價(jià)值為20萬(wàn)元股票，換取電子設(shè)備一臺(tái)
10采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（.）。
A.本期應(yīng)交的所得稅
B.本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)
C.本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)
D.本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款
E.本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)
三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆填涂代碼“√”.你認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值可以分為永久性減值和暫時(shí)性減值。對(duì)于永久性減值必須計(jì)提減值準(zhǔn)備；而對(duì)于暫時(shí)性減值，由于其在不久的將來(lái)預(yù)計(jì)可以恢復(fù)，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）
2.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限計(jì)提折舊；其發(fā)生的修理費(fèi)用，也應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用進(jìn)行處理。（）
3.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資中止采用權(quán)益法而改用成本法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益法核算的該投資的賬面價(jià)值減去該股權(quán)投資存有的資本公積項(xiàng)目的金額，作為成本法核算的投資成本。
4.同類非貨幣性交易中，換出資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值；在換出資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值的情況下，換人資產(chǎn)的公允價(jià)值低于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的，仍應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）
5.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）
6.對(duì)很可能發(fā)生的或有資產(chǎn)，如果該或有資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日予以確認(rèn)。（）
7.在所得稅采用遞延法核算的情況下，無(wú)論產(chǎn)生的是應(yīng)納稅時(shí)間性差異，還是可抵減時(shí)間性差異及永久性差異，均應(yīng)采用相同的處理原則，即將差異對(duì)所得稅的影響金額確認(rèn)為一項(xiàng)遞延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)（）
8.對(duì)于股票發(fā)行費(fèi)用，如果存有以前發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積，應(yīng)作沖減資本公積處理；如果未存有以前發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積，則作遞延費(fèi)用處理。（）
9.企業(yè)為進(jìn)行期貨交易取得的期貨會(huì)員資格所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)處理；轉(zhuǎn)讓期貨會(huì)員資格所發(fā)生的轉(zhuǎn)讓差額則應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)處理。（）
10.采用分期收款銷售時(shí)，只有在符合收入確認(rèn)條件的前提下，才能按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入；如不符合收入確認(rèn)條件的，即使合同約定采用分期收款銷售形式，也不能按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（）
四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題6分.第4小題8分。本題型共24分。計(jì)算中出現(xiàn)小數(shù)的，一律保留兩位小數(shù)。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 1999年6月 30日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。 1999年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
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項(xiàng)目
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銀行存款
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應(yīng)收賬款
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應(yīng)付賬款
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外幣（美元）金額
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100000
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500000
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200000
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折算匯率
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8.25
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8.25
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8.25
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折合人民幣金額
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825000
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4125000
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1650000
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A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：
�。�1）7月 15日收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =8.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=8.30元人民幣�？铐�(xiàng)已由銀行收存。
�。�2）7月 18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為
1美元=8. 23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處于安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于1999年11月完工交付使用。
�。�3）7月 20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元= 8. 22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。
�。�4）7月 28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。
�。�5）7月 31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求：
�。�1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其中計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益金額，并列出計(jì)算過(guò)程。
�。�3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）
2.甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000 000元，適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：
�。�1）考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系
1996年 12月 28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為 810 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為
10 000元，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。
�。�2）1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：
�、�1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6 000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用
50％。
�、�1998年三月 3日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款15 000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為 15年，但1999年未予攤銷。
�、�1998年 11月 3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300 000元，但銷售成本
250 000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算 1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本。
要求：
�。�1）計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。
�。�2）編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮所作分錄對(duì)所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目）
3.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）和B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。1998年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下：
�。�1） B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。
�。�2）該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面原價(jià)為434萬(wàn)元，至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。
A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。
要求：
�。�1）編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
�。ú豢紤]所作分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
4.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）于1998年1月三日以貨幣資金投資500萬(wàn)元，取得B公司40％的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月
1日，其股東權(quán)益為 1250萬(wàn)元，其中股本為 1000萬(wàn)元，盈余公積為250萬(wàn)元。1999年12月31日，B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤(rùn)的數(shù)額：1997年度為一120萬(wàn)元，1998年度為一60萬(wàn)元。B公司將其中的15％調(diào)整了盈余公積（其中10％為法定盈余公積，5％為法定公益金），其余調(diào)整了未分配利潤(rùn)。B公司1998年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，1999年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈利潤(rùn)為一100萬(wàn)元。A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司的利潤(rùn)分配方法為：按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金，其余作為未分配利潤(rùn)。
要求：
�。�1）編制A公司1998年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制A公司1999年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
�。ú豢紤]所作分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配和盈余公積時(shí)，應(yīng)寫出相關(guān)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
五、綜合題（本題型共2題，其中第豆小題18分.第2小題13分。本圖型共31分。計(jì)算中出現(xiàn)小數(shù)的，一律保留兩位小數(shù)。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）適用的所得稅稅率為33％，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其×5年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于
×6年 4月 20日批準(zhǔn)報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 4月 22日。甲公司于× 5年至 × 6年 4月 20日發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
�。�1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息
200萬(wàn)元。至 12月 31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有 60％的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。
�。�2）因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給甲公司造成損失500萬(wàn)元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬(wàn)元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失
500萬(wàn)元。至 12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)將獲勝訴，可獲得 400萬(wàn)元賠償金的可能性為
40％，可獲得500萬(wàn)元賠償金的可能性為 35％。
�。�3）甲公司某一董事之子為丁企業(yè)的總會(huì)計(jì)師。甲公司與丁企業(yè)于×S年有關(guān)交易資料 如下（不考慮×S年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿）：
�、偌坠句N售 A產(chǎn)品給了企業(yè)，售價(jià)為 10 000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為 8 000萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的
1％。甲公司 × 5年實(shí)際發(fā)生的 A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為 30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為 20萬(wàn)元。 ×4年
12月 31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。
�、诩坠句N售500件B產(chǎn)品給了企業(yè)，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。 按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的
1.8％。甲公司 ×5年實(shí)際發(fā)生的 B產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為 100萬(wàn)元，耗用原材料為 150萬(wàn)元。至 ×4年
12月 31日，甲公司已提的 B產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。
�、奂坠句N售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁企業(yè)，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，l年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，
甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（合更換零部件）。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售C產(chǎn)品售價(jià)的2％至3％之間，×S年未發(fā)生修理費(fèi)用。
�。�4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬(wàn)元）：
| 出票單位 | 丙企業(yè) | 戊企業(yè) | XYZ企業(yè) |
| 到期日 | ×6年1月20日 | ×6年2月8日 | ×6年5月10日 |
| 貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值 | 5000 | 4000 | 7000 |
| 出票人無(wú)法支付的可能性 | 49% | 30% | 50% |
| 與甲公司關(guān)系 | 常年客戶 | 常年客戶 | 常年客戶 |
�。�5）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求ANC公司賠償其損失費(fèi)200萬(wàn)元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無(wú)法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。
�。�6）甲公司擁有乙公司15％的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80％銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計(jì)10
000萬(wàn)元于×S年5月到期c該借款系由乙公司于×2年 5月從銀行借入，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供
60％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬(wàn)元。由于乙公司無(wú)力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50％�！�6年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60％，乙公司和甲公司對(duì)該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)需替乙公司償還借款本息
60％的可能性為51％，并且預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80％。
要求：（1）指出甲公司×S年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào)）。
�。�2）編制甲公司×S年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會(huì)計(jì)分錄）。
�。�3）計(jì)算甲公司×s年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額
前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為時(shí)間性差異）。
�。�4）計(jì)算甲公司XS年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。
�。�5）指出甲公司的上述或有事項(xiàng)中，哪些應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào)），并簡(jiǎn)要寫出上述第（6）項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容及這樣披露的理由。（本題不要求寫出
明細(xì)科目，答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）
2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）于1998年1月1日以貨幣資金投資2000萬(wàn)元，取得B公司60%的股權(quán)；有關(guān)資料如下：
�。�1）1998年1月1日，B公司的股東權(quán)益為3000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元。B公司于1998年1月1日成立并從當(dāng)日起執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)投資合同的規(guī)定，A公司對(duì)B公司的投資期限為5年。
�。�2）A公司與B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
1998年12月31日 單位：萬(wàn)元
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）
1998年度單位：萬(wàn)元
�。�3）A公司與B公司1998年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：
�、� B公司出售庫(kù)存商品給A公司，售價(jià)（不含增值稅）為 3 000萬(wàn)元，成本為2 000萬(wàn)元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品至1998年12月31日尚有
50％未出售給集團(tuán)外部單位。
�、贏公司1998年6月30日以2 000萬(wàn)元的價(jià)格出售一臺(tái)管理設(shè)備給B公司，賬款已結(jié)清。該臺(tái)管理設(shè)備賬面原價(jià)為
4 000萬(wàn)元，至出售日的累計(jì)折舊為 2 400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。 A公司采用直線法對(duì)這臺(tái)管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
B公司購(gòu)入這臺(tái)管理設(shè)備后，以 2 000萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
③ A公司1998年7月1日接面值發(fā)行兩年期債券5 000萬(wàn)元，其中 2 000萬(wàn)元出售給B公司。債券票面年利率為5％，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。
�。�4）1998年12月31日，A公司按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1998年12月 31日，A公司存貨的賬面余額為3
000萬(wàn)元，其中1500萬(wàn)元為向 B公司購(gòu)入庫(kù)存商品的未出售部分，其可變現(xiàn)凈值為 1200萬(wàn)元。
要求：
�。�1）編制A公司1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。
�。�2）假設(shè)A公司向B公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品的剩余部分至1999年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，A公司按成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。編制
A公司 1999年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
